Newsletter Tributario Febrero

Los invitamos a leer el primer Newsletter Tributario del 2022. En esta edición les entregamos más información sobre los 10 casos incorporados al Catálogo de esquemas tributarios, el reavalúo de bienes raíces de la segunda serie no agrícola y la nómina de grandes contribuyentes dictada por el Servicio de Impuestos Internos en diciembre del 2021.

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1)   SII incorpora 10 casos al Catálogo de Esquemas Tributarios

Como todos los años, el Servicio de Impuestos Internos (SII) complementó el Catálogo de Esquemas Tributarios con nuevos casos en los que, bajo ciertas circunstancias, la autoridad tributaria considera que podrían configurarse los supuestos que hacen aplicable la norma general antielusión u otras normas especiales antielusión.

Los nuevos casos se refieren a:

1. Postergar el pago de impuestos mediante una fusión inversa internacional, a través de la cual se pierda el control de la sociedad extranjera generadora de rentas pasivas, diluyendo la propiedad entre personas naturales relacionadas y, por tanto, dejando de tributar en base devengada (quedando gravado en Chile en base percibida) (caso 56).
2. Rebajar o evitar el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) aplicable a las ganancias de capital, mediante un aumento de capital, y consecuente aumento del costo tributario de las acciones que serán enajenadas, pagado con dividendos provisorios distribuidos por la misma empresa y financiado con un préstamo bancario (caso 57).
3. Disminuir la base imponible del impuesto a la herencia de padre/madre, accionista de una sociedad junto a su familia, mediante una subvaloración de las acciones heredadas a través de una modificación estatutaria de la misma sociedad consistente en una pérdida de privilegios y preferencias sujeta a condición (caso 58).
4. Aumento del costo tributario de un bien a valor de mercado, mediante la división de una sociedad que había adquirido y depreciado instantáneamente un activo, y posterior fusión con otra sociedad, generándose un goodwill respecto a dicho activo, para luego volver a depreciarlo o enajenarlo disminuyendo o evitando un eventual mayor valor, alterando la base imponible del impuesto respectivo (caso 59).
5. Diferir el impuesto a las donaciones hasta la muerte del donante, mediante la celebración de donaciones revocables en las cuales el donatario adquiere la calidad de un usufructuario sobre la cosa, encubriendo una donación irrevocable (caso 60).
6. Utilizar las utilidades generadas por una sociedad del grupo para suscribir y pagar un aumento de capital de otra sociedad del grupo, que son destinadas a su vez para financiar una disminución de capital acordado, previo al aumento de capital, por la segunda sociedad, evitando la tributación con Impuestos Finales (caso 61).
7. Disminuir la base imponible del impuesto a las donaciones, al traspasar una persona la nuda propiedad de los derechos sociales en una empresa a sus hijos. Asimismo, se afecta la base imponible del impuesto a la herencia y se evita eventualmente el pago de Impuestos Finales e IDPC al constituir esta misma persona un usufructo sobre estos mismos derechos en favor de una fundación (caso 62).
8. Disminuir la base imponible del impuesto a las donaciones, pretendiendo aumentar los pasivos de una sociedad cuyas acciones son donadas, por medio de una disminución de capital y reconocimiento de deuda en favor del líder de familia, afectándose así la valoración de la sociedad y de las acciones donadas (caso 63).
9. Utilizar una pérdida tributaria para vender un inmueble a partes relacionadas, generando una cuenta por cobrar, y luego disolviéndose la sociedad vendedora y extinguiéndose la “cuenta por cobrar”, pudiendo vender el comprador el inmueble evitando o rebajando un mayor valor (caso 64).
10. Uso indebido de una franquicia tributaria, para que una sociedad sujeta al régimen mixto (opera en zona preferencial) adquiera bienes exentos de IVA, mediante la constitución de otra sociedad sujeta al régimen general, para que esta realice las compras y ventas, mejorando la proporcionalidad sobre dicho impuesto y obteniendo devolución por medio del procedimiento de IVA exportador (caso 65).

 
2)   Reavalúo de los bienes raíces de la segunda serie no agrícola
 
En la Resolución Nº 143 dictada por el SII el 30 de diciembre de 2021 se fijaron los valores de terrenos y construcciones para el reavalúo de los bienes raíces de la segunda serie no agrícola, proceso de revalorización dispuesto en la ley y que tiene lugar cada 4 años.
 
Los criterios más importantes que se utilizan para determinar el avalúo de un bien raíz no agrícola son, entre otros, la ubicación y superficie del inmueble, sus construcciones y calidad de las mismas, la vialidad, su equipamiento cercano (comercio, colegios, etc.).
 
En caso que los contribuyentes y/o las Municipalidades respectivas, no estén de acuerdo con el nuevo avalúo publicado por el SII conforme a los criterios antes indicados, podrán reclamar ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros, dentro de los 180 días siguientes a la fecha de término de exhibición de los roles de avalúo (roles que se exhibirán por 30 días, en la página web de la Municipalidad respectiva).
 
3) Ya está publicada la Nómina De Grandes Contribuyentes
 
Con fecha 30 de diciembre de 2021 el SII dictó la Resolución N° 142, la cual fija la Nómina de Grandes Contribuyentes e indica asimismo aquellos que salen de la nómina. En el siguiente link está publicada la lista de contribuyentes calificados mediante esta resolución:
 
https://www.sii.cl/ayudas/asistencia/3048-3050.html

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Socio
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